Belangrijkste punten
- De DBI-aftrek laat een Belgische vennootschap toe om 100% van de dividenden van een dochteronderneming af te trekken, om economische dubbele belasting te vermijden.
- Drie cumulatieve voorwaarden gelden: taxatie, participatie (10% of 2.500.000 euro) en permanentie (bezitsduur van één jaar).
- Sinds de programmawet van 18 juli 2025 beperkt een voorwaarde van financiële vaste activa de toegang tot het stelsel voor grote vennootschappen met een participatie onder 10%.
- Een overschot aan DBI dat de belastbare winst overschrijdt, wordt overgedragen zonder beperking in de tijd (art. 205, §3, WIB 92).
Een Belgische vennootschap die een dividend van haar dochteronderneming ontvangt, loopt een precies fiscaal risico: diezelfde winst een tweede keer belast zien worden, nadat ze al belast werd bij de dochteronderneming. De DBI-aftrek (definitief belaste inkomsten) neutraliseert dat risico door 100% van het dividend af te trekken van de belastbare grondslag in de vennootschapsbelasting, mits drie wettelijke voorwaarden. Deze gids behandelt die voorwaarden, het berekeningsmechanisme en de recente verstrenging van het stelsel voor grote vennootschappen.
Het principe van de DBI-aftrek: economische dubbele belasting vermijden
Het stelsel van de definitief belaste inkomsten (DBI) beantwoordt aan een eenvoudige logica: een winst die al onderworpen werd aan vennootschapsbelasting bij de dochteronderneming die ze uitkeert, mag niet opnieuw belast worden wanneer ze als dividend naar de moedervennootschap doorstroomt. Zonder dit mechanisme zou de economische winst van een groep vennootschappen bij elk uitkeringsniveau afkalven.
De moedervennootschap trekt het ontvangen bruto dividend buiten de boekhouding af van haar belastbare grondslag, op voorwaarde dat drie cumulatieve voorwaarden vervuld zijn: de taxatievoorwaarde, de participatievoorwaarde en de permanentievoorwaarde.
De drie cumulatieve voorwaarden van de DBI-aftrek
De drie voorwaarden worden samen beoordeeld: het volstaat dat één voorwaarde ontbreekt opdat het dividend volledig belastbaar blijft in de vennootschapsbelasting.
Voorwaarden voor de DBI-aftrek
Taxatievoorwaarde (art. 203, §1, WIB 92)
De uitkerende dochteronderneming mag niet onderworpen zijn aan een aanzienlijk voordeliger belastingregime dan het Belgische gewone regime, noch gevestigd zijn in een land zonder belasting of zonder belastingregime op winsten.
Participatievoorwaarde (art. 202, §2, WIB 92)
De moedervennootschap moet minstens 10% van het kapitaal van de dochteronderneming aanhouden, of, bij ontstentenis, een participatie waarvan de aanschaffingswaarde minstens 2.500.000 euro bedraagt.
Permanentievoorwaarde (art. 202, §2, WIB 92)
De aandelen moeten in volle eigendom aangehouden worden gedurende een ononderbroken periode van minstens één jaar.
De participatievoorwaarde is diegene die het vaakst terugkomt in holdingstructuren: een vennootschap die een lijn beursgenoteerde aandelen aanhoudt zonder 10% van het kapitaal te bereiken, kan nog steeds aanspraak maken op de DBI-aftrek, op voorwaarde dat de betaalde prijs voor die lijn de drempel van 2.500.000 euro overschrijdt.
aftrekpercentage
op het bruto dividend dat aan de drie voorwaarden voldoet
participatiedrempel
of 2.500.000 € aanschaffingswaarde (art. 202, §2, WIB 92)
bezitsduur
permanentievoorwaarde, in volle eigendom en ononderbroken
De permanentievoorwaarde belet niet om het dividend af te trekken op het ogenblik waarop het ontvangen wordt, zelfs als het jaar bezitsduur nog niet verstreken is: de aftrek wordt voorlopig toegestaan, op voorwaarde dat de vennootschap de termijn van één jaar nadien effectief respecteert. Wordt de participatie voor dat tijdstip overgedragen, dan wordt de aanvankelijk toegestane aftrek opnieuw in vraag gesteld.
De voorwaarde van financiële vaste activa: van toepassing vanaf aanslagjaar 2026
De programmawet van 18 juli 2025 (Belgisch Staatsblad van 29 juli 2025) voegde een vierde vereiste toe, van toepassing vanaf aanslagjaar 2026, voor vennootschappen die geen kleine vennootschap zijn in de zin van artikel 1:24 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV). Houdt zo'n vennootschap een participatie onder de drempel van 10% aan waarvan de aanschaffingswaarde 2.500.000 euro overschrijdt, dan moet ze die participatie voortaan boeken als financiële vaste activa om het voordeel van de DBI-aftrek op de bijhorende dividenden te behouden.
De belastingadministratie verduidelijkte de toepassing van deze voorwaarde in circulaire 2025/C/63 van 3 oktober 2025. De praktische draagwijdte reikt verder dan grote beursgenoteerde holdings: een niet-kleine vennootschap die meer dan 2.500.000 euro investeert in een niet-genoteerde start-up zonder 10% van het kapitaal aan te houden, valt eveneens onder deze regel, tenzij een specifieke uitsluiting op haar situatie van toepassing is.
De DBI-aftrek berekenen: een vereenvoudigd voorbeeld
Neem een Belgische vennootschap die al drie jaar 15% van het kapitaal van een dochteronderneming aanhoudt en tijdens het boekjaar een bruto dividend van 200.000 euro ontvangt. De drie voorwaarden zijn vervuld: participatie boven 10%, bezitsduur boven één jaar, dochteronderneming onderworpen aan het gewone belastingregime.
| Zonder DBI-aftrek | Met DBI-aftrek | |
|---|---|---|
| Ontvangen bruto dividend | 200.000 € | 200.000 € |
| Bedrag afgetrokken van de belastbare grondslag | 0 € | 200.000 € |
| Bijkomende belastbare grondslag door het dividend | 200.000 € | 0 € |
| Verschuldigde vennootschapsbelasting op dit dividend (gewoon tarief 25%) | 50.000 € | 0 € |
Deze berekening isoleert het effect van het dividend op de belastbare grondslag: ze houdt geen rekening met de roerende voorheffing die de dochteronderneming al inhield bij de uitkering, noch met de andere aanpassingen die het fiscaal resultaat van het boekjaar vormen.
Overschrijdt het totale bedrag van de definitief belaste inkomsten de beschikbare belastbare winst van het boekjaar, bijvoorbeeld bij een verlieslatend boekjaar, dan gaat het overschot niet verloren: het wordt overgedragen naar de volgende boekjaren, zonder beperking in de tijd, overeenkomstig artikel 205, §3, van het WIB 92. Die onbeperkte overdracht onderscheidt de DBI-aftrek van verschillende andere fiscale aftrekken die in tijd of bedrag begrensd zijn.
Uw vennootschap of holding in België structureren
Monsiegesocial begeleidt de oprichting en domiciliëring van Belgische vennootschappen, ook structuren voor het aanhouden van participaties.
Verder lezen
De DBI-aftrek maakt deel uit van de ruimere opbouw van de belastbare grondslag van een Belgische vennootschap:
- Vennootschapsbelasting in België: tarief, berekening en verlaagd KMO-tarief: de DBI-aftrek is een van de aanpassingen die van het boekhoudkundig resultaat naar de belastbare winst leiden.
- Holding in België: een holdingvennootschap oprichten, fiscale voordelen en structuur: de DBI-aftrek is een van de fiscale hefbomen die vaak de oprichting van een holdingstructuur rechtvaardigen.
- Roerende voorheffing op dividenden van een BV: tarieven en optimalisatie: de fiscale behandeling van hetzelfde dividend, vanuit het standpunt van de uitkerende vennootschap.
