Taks op effectenrekeningen in België: drempel, berekening en aangifte

Belangrijkste punten

• De jaarlijkse taks op effectenrekeningen (TACT) viseert rekeningen waarvan de gemiddelde waarde 1 000 000 euro overschrijdt, ongeacht het aantal titularissen.
• Het tarief, vastgesteld op 0,15% door de wet van 17 februari 2021, stijgt naar 0,30% voor referentieperiodes die eindigen vanaf 1 juni 2026 (programmawet van 30 mei 2026).
• De gemiddelde waarde wordt berekend over vier referentiedata (31 december, 31 maart, 30 juni, 30 september); een plafonnering beperkt de taks tot 10% van het bedrag boven de drempel.
• Voor een Belgische rekening berekent, meldt en int de financiële tussenpersoon de taks automatisch; de titularis van een buitenlandse rekening zonder vertegenwoordiger moet zelf optreden.
• Twee verrichtingen worden sinds juli 2025 vermoed misbruik te zijn: de omzetting in niet op rekening ingeschreven effecten en de gedeeltelijke overdracht naar een andere rekening, tenzij een ander motief dan belasting wordt bewezen.

De Belgische taks op effectenrekeningen is in haar huidige vorm van toepassing sinds de wet van 17 februari 2021, en ze maakt net haar belangrijkste wijziging mee: de programmawet van 30 mei 2026 verdubbelt het tarief, van 0,15% naar 0,30%, voor referentieperiodes die eindigen vanaf 1 juni 2026. Met een ongewijzigde drempel van een miljoen euro blijft de vraag wie belastingplichtig is, hoe de belastbare grondslag wordt berekend en wie de aangifte verzorgt vaak onduidelijk, ook bij houders van een aanzienlijk financieel vermogen. Deze gids behandelt het toepassingsgebied, de berekeningswijze, de tariefverhoging van 2026 en de aangifteverplichtingen.

Wie is belastingplichtig en welke effectenrekeningen zijn geviseerd

De taks treft de effectenrekening als dusdanig, niet haar titularis: een rekening van 1,6 miljoen euro aangehouden door vier personen blijft belast, omdat elk kwart op zich niet onder de drempel zakt.

Betrokken personen en rekeningen

• Belgisch ingezeten natuurlijke personen

  Voor al hun effectenrekeningen, geopend bij een Belgische of een buitenlandse tussenpersoon.

• Rechtspersonen

  Vennootschappen, vzw's en stichtingen onderworpen aan de Belgische belasting, onder dezelfde voorwaarden als natuurlijke personen.

• Structuren geviseerd door de Kaaimantaks

  Buitenlandse trusts en entiteiten die onder de Kaaimantaks vallen, kunnen eveneens betrokken zijn voor effectenrekeningen die door de structuur worden aangehouden.

• Niet-inwoners

  Enkel voor effectenrekeningen aangehouden bij een in België gevestigde tussenpersoon, tenzij een dubbelbelastingverdrag de heffingsbevoegdheid toewijst aan de woonstaat.

Het toepassingsgebied omvat de financiële instrumenten op de rekening: aandelen, obligaties, deelbewijzen van instellingen voor collectieve belegging, trackers, opties en derivaten. Aandelen op naam die buiten een effectenrekening worden aangehouden, vallen buiten de taks.

De drempel van een miljoen euro en de plafonnering

Enkel rekeningen waarvan de gemiddelde waarde 1 000 000 euro overschrijdt, vallen binnen het toepassingsgebied van de taks. Een plafonneringsmechanisme vermijdt dat een rekening net boven de drempel onevenredig zwaar wordt getroffen.

Dit plafond vermijdt dat de betaling van de taks de rekening zelf het volgende jaar onder de drempel van een miljoen euro zou doen zakken. Aan het tarief van 0,30% speelt het niet meer zodra de belastbare grondslag 1 030 927,84 euro overschrijdt, het bedrag waarboven de volledige taks altijd lager blijft dan 10% van het overschot.

Berekening: referentieperiode en de tariefverhoging van 2026

De referentieperiode loopt van 1 oktober tot 30 september van het volgende jaar. De administratie houdt de waarde van de financiële instrumenten op vier precieze data aan, en berekent vervolgens het gemiddelde.

1. 1

   31 december, 31 maart, 30 juni, 30 september

   Elke periode

   Vier opnames van de waarde van de financiële instrumenten op de rekening, gemiddeld om de berekeningsgrondslag van de periode te bekomen.

2. 2

   Tot en met 31 mei 2026

   Verleden

   Tarief van 0,15% van toepassing op referentieperiodes die eindigen vóór deze datum.

3. 3

   Vanaf 1 juni 2026

   Van kracht

   Inwerkingtreding van het tarief van 0,30%, voortvloeiend uit de programmawet van 30 mei 2026 (Belgisch Staatsblad van 1 juni 2026), voor elke referentieperiode die op of na deze datum eindigt.

4. 4

   30 september 2026

   Huidige referentie

   Einde van de eerste referentieperiode die volledig onder het nieuwe tarief van 0,30% valt.

Concreet draagt een rekening waarvan de gemiddelde waarde 1 500 000 euro bedraagt, voor een periode die na 1 juni 2026 afsluit, een taks van 0,30% op die grondslag, ofwel 4 500 euro, tegenover 2 250 euro onder het vroegere tarief van 0,15%. De verdubbeling van het tarief verandert niets aan de berekeningswijze van de gemiddelde waarde noch aan de drempel van een miljoen euro: enkel het percentage dat op de belastbare grondslag wordt toegepast, wijzigt.

Aangifte en betaling: de rol van de financiële tussenpersoon

Voor een rekening geopend bij een Belgische tussenpersoon (bank, beursvennootschap, beheervennootschap van fondsen) verloopt het mechanisme automatisch: de tussenpersoon berekent de belastbare grondslag, dient de aangifte in en int de taks zonder tussenkomst van de titularis.

De situatie verschilt voor een rekening in het buitenland. Als de buitenlandse tussenpersoon een verantwoordelijke vertegenwoordiger in België heeft aangesteld, draagt die dezelfde verplichtingen als een Belgische tussenpersoon. Zonder dat moet de titularis van de rekening, of een van de medetitularissen namens allen, zelf de aangifte indienen en de taks betalen via MyMinfin, uiterlijk op 31 augustus van het jaar dat volgt op het einde van de referentieperiode.

Nood aan duidelijkheid over de fiscaliteit van uw structuur?

Monsiegesocial begeleidt Belgische ondernemers bij de keuze en oprichting van een structuur die aangepast is aan hun professioneel en financieel vermogen.

Ontdek onze dienstenMijn vennootschap oprichten

De antimisbruikmaatregelen om te kennen

De eerste versie van deze taks, uit een wet van 2018, werd volledig vernietigd door het Grondwettelijk Hof (arrest nr. 138/2019 van 17 oktober 2019). De versie van 2021 weerstond beter aan het onderzoek: in zijn arrest nr. 138/2022 van 27 oktober 2022 vernietigde het Hof enkel een specifiek misbruikvermoeden en de retroactieve werking van de algemene antimisbruikmaatregel, waarbij de rest van het mechanisme intact bleef.

De wetgever voerde een gericht antimisbruikmechanisme opnieuw in via de programmawet van 18 juli 2025, die op 29 juli 2025 in werking trad. Twee verrichtingen worden voortaan, op weerlegbare wijze, vermoed fiscaal misbruik te vormen wanneer de waarde van de betrokken financiële instrumenten 1 000 000 euro bereikt:

Verrichtingen geviseerd door het misbruikvermoeden

• Omzetting in niet op een effectenrekening ingeschreven effecten

  Instrumenten uit de rekening halen om ze onder een andere vorm aan te houden, net vóór een referentiedatum.

• Gedeeltelijke overdracht naar een andere effectenrekening

  De instrumenten spreiden over meerdere rekeningen zodat elke rekening onder de drempel van een miljoen euro zakt.

Het vermoeden kan worden weerlegd als de titularis aantoont dat de verrichting beantwoordt aan een ander motief dan belastingontwijking, bijvoorbeeld een familiaal of patrimoniaal motief. Bij gebrek aan een aanvaarde verantwoording moet een aanvullende aangifte worden ingediend volgens de door de administratie bepaalde modaliteiten, en de overeenstemmende taks uiterlijk op 31 augustus worden betaald.

Verder lezen

• Meerwaardebelasting op financiële activa in België: de fiscaliteit die van toepassing is op de verkoop van dezelfde financiële instrumenten, te onderscheiden van de jaarlijkse taks op effectenrekeningen.
• Een patrimoniumvennootschap oprichten in België: een van de structuren om te onderzoeken voor het aanhouden van een aanzienlijk financieel vermogen.
• FOD Financiën: de taks op effectenrekeningen: de officiële referentie voor aangifte en betalingsmodaliteiten.