Belangrijkste punten
- Een dienst geleverd aan een professionele klant gevestigd in een andere EU-lidstaat wordt in principe gelokaliseerd bij die klant (artikel 21, § 2 van het Btw-Wetboek).
- De Belgische dienstverlener factureert zonder Belgische btw: de buitenlandse klant verlegt de heffing in zijn eigen land.
- De intracommunautaire opgave van diensten (code S) wordt ingediend via Intervat, met dezelfde periodiciteit als de gewone btw-aangifte.
- De drempel van 50.000 euro die een overgang naar maandelijkse aangifte oplegt, geldt enkel voor goederen en driehoeksverkeer, niet voor diensten.
- Het btw-nummer van de klant controleren via VIES vóór facturatie blijft de beste bescherming bij een controle.
Een Belgische consultant die een opdracht factureert aan een bedrijf gevestigd in Nederland, moet op die dienst in principe geen Belgische btw aanrekenen. De regel die deze situatie beheerst, de btw op intracommunautaire diensten, berust op een eenvoudig principe uit artikel 21, § 2 van het Btw-Wetboek: de dienst wordt belast waar de professionele klant gevestigd is, niet waar de dienstverlener werkt. Deze gids overloopt de lokalisatieregel, het mechanisme van de verlegging van heffing, de aangifteverplichtingen via Intervat en de voorzorgen die je vóór facturatie moet nemen.
Wie wordt geraakt door btw op intracommunautaire diensten
Elke Belgische onderneming of zelfstandige die btw-plichtig is en een dienst verricht voor een professionele klant gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Unie, valt onder deze regel. Dat omvat een brede waaier van activiteiten: advies, softwareontwikkeling, marketing, opleiding, juridische of boekhoudkundige diensten, verhuur van roerende goederen.
De regel geldt voor B2B-relaties (business to business), dus een klant die zelf btw-plichtig is en als dusdanig handelt in zijn eigen land. Relaties met particulieren (B2C) volgen een andere logica, geregeld door artikel 21bis van het Btw-Wetboek, dat de dienst doorgaans lokaliseert bij de dienstverlener zelf en niet bij de klant.
De algemene lokalisatieregel: artikel 21, § 2 van het Btw-Wetboek
Artikel 21, § 2 van het Btw-Wetboek legt het principe vast van lokalisatie bij de vestigingsplaats van de afnemer voor diensten tussen belastingplichtigen. Zodra de klant een belastingplichtige is die als dusdanig handelt in een andere lidstaat, wordt de dienst geacht plaats te vinden in het land van die klant, niet in België.
| Dienst gelokaliseerd in België | Intracommunautaire B2B-dienst | |
|---|---|---|
| Klant | Belgische belastingplichtige of particulier | Belastingplichtige gevestigd in een andere lidstaat |
| Aangerekende btw | Belgische btw (21%, 12% of 6%) | Geen Belgische btw, vermelding verlegging van heffing |
| Schuldenaar van de belasting | De Belgische dienstverlener | De klant, in zijn eigen land |
| Aangifte in België via | Rooster 03 van de periodieke aangifte | Rooster 44 en de intracommunautaire opgave (code S) |
Deze algemene regel kent uitzonderingen, onder meer voor diensten die verband houden met een onroerend goed (gelokaliseerd waar het goed zich bevindt), culturele, sportieve of educatieve diensten die materieel in een bepaald land worden verricht, en de kortdurende verhuur van een vervoermiddel. Voor deze specifieke gevallen volgt de lokalisatie eigen criteria, los van de regel van de vestigingsplaats van de afnemer.
Factureren zonder btw: het mechanisme van de verlegging van heffing
Wanneer de dienst gelokaliseerd wordt bij de klant, stelt de Belgische dienstverlener een factuur op zonder Belgische btw. De klant, schuldenaar van de belasting in zijn eigen land, past zelf de verlegging van heffing toe: hij geeft de verschuldigde btw op deze handeling aan in zijn eigen aangifte, tegen het tarief en volgens de regels die in zijn lidstaat gelden.
Verplichte vermeldingen op de factuur voor een intracommunautaire dienst
Belgisch btw-nummer van de dienstverlener
In het formaat BE 0XXX.XXX.XXX, verkregen via formulier 604A, online ingediend op MyMinfin (toepassing e604).
Intracommunautair btw-nummer van de klant
Voorafgegaan door de landcode (NL, FR, DE...), gecontroleerd vóór facturatie.
Vermelding van de verlegging van heffing
Bijvoorbeeld "Btw verlegd, artikel 21, § 2 van het Btw-Wetboek".
Geen bedrag Belgische btw
De factuur vermeldt geen tarief en geen btw-bedrag op de betrokken dienst.
Het btw-nummer van de klant controleren via VIES
Vóór het factureren zonder btw is de controle van het intracommunautair btw-nummer van de klant via het VIES-systeem (VAT Information Exchange System) van de Europese Commissie de basisvoorzorg. Dit online instrument bevestigt de geldigheid van een btw-nummer en geeft, naargelang de lidstaat, de bijhorende naam en het adres weer.
Deze controle duurt slechts enkele minuten en laat toe een bewijs (schermafbeelding of export) te bewaren bij een latere controle door de administratie. Een ongeldig of onvindbaar nummer op VIES moet een alarmsignaal zijn: het kan gaan om een invoerfout, een nog niet geactiveerd nummer, of een klant die in werkelijkheid niet btw-plichtig is in zijn land.
De intracommunautaire opgave van diensten: aangifte en termijnen
Naast de gewone periodieke aangifte (waar de handeling verschijnt in rooster 44, de maatstaf van heffing exclusief belasting) moet de dienstverlener een intracommunautaire opgave indienen, die per klant geïdentificeerd voor btw in een andere lidstaat het totale bedrag van de tijdens de periode geleverde diensten vermeldt (code S van de opgave).
van de volgende maand
Termijn voor een kwartaalaangever sinds 1 januari 2025
van de volgende maand
Termijn voor een maandaangever
verplicht platform
Elektronische indiening van de aangifte en de opgave
De intracommunautaire opgave volgt dezelfde periodiciteit als de btw-aangifte van de dienstverlener: kwartaal voor de meeste belastingplichtigen, maandelijks boven de gebruikelijke omzetdrempel. Eén punt verdient verduidelijking, want het zorgt vaak voor verwarring: de drempel van 50.000 euro die een overgang naar maandelijkse aangifte oplegt, geldt enkel voor vrijgestelde intracommunautaire leveringen van goederen en verkopen in het kader van driehoeksverkeer. Intracommunautaire dienstverrichtingen, op zich, leiden niet tot deze overgang naar maandelijkse aangifte.
Hulp nodig bij het structureren van uw intracommunautaire facturatie?
Monsiegesocial begeleidt u bij uw administratieve en fiscale stappen, van btw-registratie tot het conform maken van uw facturatie.
Meer weten
- Btw voor zelfstandigen in België: drempels, vrijstelling en verplichtingen, voor de algemene regels van btw-registratie en aangifte.
- Een btw-nummer verkrijgen in België, voor de registratieprocedure bij de FOD Financiën vooraf.
- Het VIES-systeem voor controle van btw-nummers en de intracommunautaire opgave op de website van de FOD Financiën.
