Belangrijkste punten
- Bedrijfsvoorheffing (BV) is een inhouding die de BV verricht op elke aan haar bestuurder betaalde bezoldiging, op grond van art. 270 van het WIB 92.
- Ze wordt berekend volgens de progressieve schalen van Bijlage III van het KB/WIB 92 (bijgewerkt voor 2026 bij KB van 11 december 2025), met marginale tarieven van 26,75%, 42,80%, 48,15% en 53,50%.
- Het forfait voor beroepskosten van de bestuurder bedraagt slechts 3% (jaarlijks geplafonneerd door Bijlage III van het KB/WIB 92), aanzienlijk lager dan het forfait van 30% voor werknemers.
- De BV stort de BV uiterlijk op de 15e van de maand volgend op de periode, maandelijks of per kwartaal afhankelijk van het in het vorige jaar aangegeven BV-volume.
- Voordelen van alle aard (bedrijfswagen, woning) zijn inbegrepen in de berekeningsbasis van de BV, naast de bezoldiging in geld.
Zodra een BV een bezoldiging betaalt aan haar bestuurder, neemt ze de rol van fiscaal inningsagent op zich: ze berekent, houdt in en stort aan de Schatkist de bedrijfsvoorheffing vóór de overschrijving de rekening van de begunstigde bereikt. Deze verplichting, vaak beschouwd als een louter administratieve formaliteit, heeft concrete gevolgen voor de liquiditeit van de vennootschap en de jaarlijkse fiscale last van de bestuurder.
Begrijpen hoe bedrijfsvoorheffing werkt voor een BV-bestuurder in België, welke vormen van bezoldiging eraan onderworpen zijn, hoe de schaal wordt berekend en welke termijnen van toepassing zijn, is de voorwaarde om boetes te vermijden en de bezoldiging doeltreffend te structureren.
Wettelijk kader: de BV als inhoudingsplichtige
Bedrijfsvoorheffing is een bronheffing op beroepsinkomsten. De inhoudingsverplichting berust op art. 270 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92), dat de schuldenaars opsomt die verplicht zijn de voorheffing in te houden en door te storten. Belgische vennootschappen worden uitdrukkelijk vermeld zodra zij inkomsten betalen of toekennen die tot de betrokken categorieën behoren.
Voor een BV-bestuurder gaat het om bezoldigingen van bedrijfsleiders in de zin van art. 32 van het WIB 92. Deze bepaling kwalificeert als zodanig alle bezoldigingen, voordelen van alle aard en vergoedingen die door de vennootschap worden toegekend aan haar bestuurders, of zij nu wettelijke zaakvoerders, gedelegeerde bestuurders of volmachthebbenden zijn die een effectieve leidinggevende functie uitoefenen. Een mandaat dat kosteloos wordt uitgeoefend, zonder enig toegekend voordeel, geeft geen aanleiding tot bedrijfsvoorheffing.
Welke bezoldigingen behoren tot de berekeningsbasis?
De berekeningsbasis van de bedrijfsvoorheffing is niet beperkt tot maandelijkse geldoverschrijvingen. Art. 32 WIB 92 omvat alle voordelen die in het kader van het mandaat worden toegekend:
Inkomsten onderworpen aan bedrijfsvoorheffing van de bestuurder (art. 32 WIB 92)
Vaste bezoldiging in geld
Het maandelijkse of driemaandelijkse loon dat aan de zaakvoerder wordt betaald, vastgesteld door de algemene vergadering of vastgelegd in de statuten. Vormt periodieke bezoldiging (rubriek 9a van fiche 281.20).
Tantièmes en variabele bezoldiging
Bedragen onttrokken aan de winst van het boekjaar, onderworpen aan BV op het moment van hun effectieve toekenning. Niet-periodieke behandeling (rubriek 9b van fiche 281.20), berekend aan een afzonderlijk gemiddeld tarief.
Voordelen van alle aard (VAA)
Een ter beschikking gestelde bedrijfswagen voor privégebruik, een door de vennootschap ter beschikking gestelde woning, maaltijdcheques boven de vrijgestelde drempel. Deze voordelen worden gewaardeerd op basis van officiële forfaits gepubliceerd door de FOD Financiën en worden opgeteld bij de brutobezoldiging voor de BV-berekening (rubriek 9c van fiche 281.20).
Door de vennootschap gedragen RIZIV-bijdragen
Wanneer de BV de sociale RIZIV-bijdragen van de bestuurder ten laste neemt, wordt dit bedrag beschouwd als een voordeel en maakt het deel uit van de aan de BV onderworpen belastingbasis.
Omgekeerd behoren terugbetalingen van behoorlijk gestaafde werkelijke kosten en dividenden uitgekeerd als aandeelhouder niet tot de berekeningsbasis van art. 32 WIB 92.
De schaal 2026: progressieve tarieven en verlaagd kostenforfait
Bedrijfsvoorheffing is geen vast tarief. Ze wordt berekend aan de hand van de progressieve schalen van Bijlage III van het KB/WIB 92, bijgewerkt voor 2026 bij het koninklijk besluit van 11 december 2025 (gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 29 december 2025). Deze schalen volgen de tariefstructuur van de personenbelasting (PB), waarvan de BV slechts een voorschotinning aan de bron is.
1e schijf
Laagste marginaal tarief (inclusief forfaitaire gemeentelijke opcentiemen van 7%)
2e schijf
Lager intermediair marginaal tarief
3e schijf
Hoger intermediair marginaal tarief
Hoogste marginaal tarief
Boven de bovenste drempel van de 3e schijf
Een cruciaal punt onderscheidt de BV-berekening voor een bestuurder van die voor een werknemer: het forfait voor beroepskosten. Voor een werknemer bedraagt dit forfait 30% van de brutobezoldiging (met een jaarlijks geïndexeerd plafond). Voor een bedrijfsleider bedraagt het slechts 3% (met een aanzienlijk lager jaarlijks plafond, vastgesteld door Bijlage III). Dit verlaagde forfait betekent dat de belastbare basis van de bestuurder substantieel hoger is dan die van een werknemer met hetzelfde brutoloon, en dat hogere schijven sneller worden bereikt.
De maandelijkse berekening volgt deze stappen: annualisering van de bruto maandelijkse bezoldiging, aftrek van het beroepskostenforfait van 3%, toepassing van de progressieve schijven, rekening houdend met de belastingvrije som (die varieert naargelang de gezinssituatie), dan deling door 12 om terug te keren naar een maandbedrag. Verminderingen voor kinderen ten laste worden vervolgens op dit maandresultaat toegepast.
Stortingsverplichtingen: maandelijks of driemaandelijks stelsel
De frequentie waarmee bedrijfsvoorheffing aan de FOD Financiën wordt gestort, is niet voor alle vennootschappen gelijk. Ze hangt af van het totale BV-bedrag aangegeven in het vorige jaar.
| Maandelijks stelsel | Driemaandelijks stelsel | |
|---|---|---|
| Voorwaarde | BV-volume gestort in jaar N-1 overschrijdt de drempel van de FOD Financiën (jaarlijks herzien) | BV-volume gestort in jaar N-1 gelijk aan of lager dan de drempel van de FOD Financiën |
| Betalingstermijn | 15e van de maand volgend op de betalingsmaand | 15e van de maand volgend op het einde van het kwartaal |
| Frequentie FinProf-aangifte | Maandelijks | Driemaandelijks |
| Aangiftekanaal | FinProf (verplicht sinds 2009) | FinProf (verplicht sinds 2009) |
De storting gebeurt per bankoverschrijving op de inningsrekening van de FOD Financiën (IBAN BE85 6792 0036 3806) met de toepasselijke gestructureerde mededeling. De periodieke aangifte wordt online ingediend via FinProf, de e-servicetoepassing van de FOD Financiën voor bedrijfsvoorheffing. Papieren aangiften vereisen een formele vrijstelling van het bevoegde KMO-Centrum.
Een belangrijke regel: de BV moet op het moment van elke toekenning worden ingehouden en gestort, niet gecumuleerd op jaareinde. Maandelijkse bezoldigingen toekennen en de BV pas jaarlijks doorstorten stelt de BV bloot aan nalatigheidsintresten.
Begeleiding voor uw BV in België
Monsiegesocial begeleidt BV-zaakvoerders bij domiciliëring van vennootschappen, oprichting van vennootschappen en administratief beheer in België.
Fiche 281.20 en opgave 325.20: jaarlijkse verplichtingen
Naast de periodieke stortingen is de BV verplicht de aan elke bestuurder betaalde bezoldigingen jaarlijks aan te geven. Deze verplichting bestaat uit twee aanvullende documenten.
De individuele fiche 281.20 wordt opgemaakt voor elke bestuurder die in de loop van het boekjaar een bezoldiging heeft ontvangen. Ze vermeldt, in drie afzonderlijke rubrieken, alle betaalde bedragen en toegekende voordelen:
- Rubriek 9a: periodieke bezoldigingen (maandloon, terugkerende voordelen van alle aard)
- Rubriek 9b: niet-periodieke bezoldigingen (tantièmes, presentiegelden, jaarlijkse premies, ontslagvergoedingen)
- Rubriek 9c: voordelen van alle aard en door de vennootschap gedragen RIZIV-bijdragen
De samenvattende opgave 325.20 bundelt alle door de vennootschap voor het boekjaar opgemaakte fiches 281.20. Beide documenten worden ingediend via Belcotax-on-Web uiterlijk op 1 maart van het jaar volgend op het boekjaar. Een kopie van de fiche 281.20 wordt aan elke bestuurder overhandigd zodat hij ze kan gebruiken voor het invullen van zijn jaarlijkse aangifte in de personenbelasting.
De nauwkeurigheid van fiche 281.20 is een belangrijk compliancepunt: elke bezoldiging of voordeel dat niet op de fiche is aangegeven maar bij een controle wordt getraceerd, kan worden onderworpen aan een afzonderlijke aanslag van 100%, onafhankelijk van de door de bestuurder verschuldigde personenbelasting.
Bezoldiging of dividenden: het juiste evenwicht voor de BV-bestuurder
De bezoldigingsstructuur van een BV-bestuurder is niet louter een fiscale keuze: ze bepaalt de sociale rechten, de aftrekbaarheid binnen de vennootschap en de globale belastingdruk op inkomsten. Een bestuurder kan, afhankelijk van zijn situatie, bezoldiging en dividenden combineren.
Een vaak onderschat punt: om te genieten van het verlaagde vennootschapsbelastingtarief van 20% op de eerste schijf belastbare winst (momenteel tot 100.000 euro), moet de BV onder meer aan minstens één van haar bestuurders een jaarlijkse bezoldiging uitkeren die een bij wet vastgesteld minimumdempel bereikt (art. 215 WIB 92). Deze drempel bepaalt concreet het minimale bezoldigingsniveau dat moet worden voorzien, ongeacht de aantrekkelijkheid van dividenden.
Raadpleging van een belastingadviseur of erkend boekhouder is noodzakelijk om het optimale evenwicht te bepalen tussen bezoldiging (onderworpen aan progressieve BV maar aftrekbaar voor de BV en genererend voor sociale rechten) en dividenden (onderworpen aan roerende voorheffing, niet-aftrekbaar, maar mogelijk belast aan een verlaagd tarief via VVPRbis of liquidatiereserve).
Verder lezen
- Roerende voorheffing op dividenden van een BV: de andere bronheffing, van toepassing op winstuitkeringen tussen aandeelhouders
- Jaarlijks beheersverslag van een BV: de aanvullende rapporteringsverplichtingen van het bestuursorgaan
- Vennootschapsbelasting in België: tarieven en berekening: begrijpen hoe de bezoldiging van de bestuurder interageert met de belastbare basis van de BV
- FOD Financiën, bedrijfsvoorheffing: de officiële pagina met schalen, de simulator en de aangifteformulieren
