Belangrijkste punten
- Zodra de intracommunautaire afstandsverkopen en elektronische diensten samen €10.000 per jaar overschrijden, moet btw van het bestemmingsland aangerekend worden in plaats van Belgische btw.
- De OSS-regeling centraliseert de aangifte en de betaling van die buitenlandse btw in één kwartaalaangifte ingediend in België, zonder registratie in elk land afzonderlijk.
- Registratie voor het éénloketsysteem gebeurt online via Intervat, vóór het kwartaal waarin de regeling van toepassing wordt.
- De IOSS is een afzonderlijke regeling, voorbehouden voor goederen ingevoerd uit derde landen in zendingen van maximaal €150.
Een Belgische onderneming die online verkoopt aan particulieren in andere EU-landen kan niet onbeperkt btw OSS e-commerce België tegen het Belgische tarief blijven aanrekenen: boven een bepaald volume wordt de verschuldigde btw die van het land van de koper. De OSS-regeling (éénloketsysteem, One Stop Shop) werd net daarom ingevoerd, om die verkopers te besparen van btw-registratie in elk land waar ze die drempel overschrijden. Dit artikel legt uit wanneer de drempel geldt, hoe men zich vanuit België registreert voor het éénloketsysteem, en wat de OSS onderscheidt van de IOSS voor ingevoerde goederen.
Waarom e-commerce btw een eigen regeling kreeg
Vóór 2021 paste elke lidstaat zijn eigen drempel voor afstandsverkoop toe, wat online verkopers die in meerdere landen actief waren verplichtte om verschillende regels te volgen naargelang de bestemming. De Europese e-commerce btw-hervorming verving die nationale drempels door één geharmoniseerde drempel en breidde de mini-éénloketregeling (MOSS), tot dan voorbehouden voor elektronische diensten, uit naar alle intracommunautaire afstandsverkopen van goederen.
De drempel van €10.000: wanneer schakelt men over naar de btw van het bestemmingsland
De drempel ligt op €10.000 per kalenderjaar, en telt alle intracommunautaire afstandsverkopen van goederen en telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten aan particulieren in andere lidstaten samen. Het is geen drempel per land: alle grensoverschrijdende EU-verkopen van de onderneming worden samengeteld om dit te beoordelen.
geharmoniseerde jaarlijkse EU-drempel
samengetelde B2C-afstandsverkopen van goederen + elektronische diensten
IOSS-plafond
maximale intrinsieke waarde van een in aanmerking komende ingevoerde zending
OSS-aangiftes per jaar
één per kalenderkwartaal
Onder de drempel kan de Belgische onderneming Belgische btw blijven aanrekenen op haar verkopen aan particulieren in andere lidstaten. Zodra ze de drempel overschrijdt, moet ze btw aanrekenen tegen het tarief dat geldt in het land waar het goed geleverd of de dienst verbruikt wordt. Ze kan dan kiezen tussen de OSS-regeling of een rechtstreekse btw-registratie in elk betrokken land.
| OSS-regeling | Lokale registratie in elk land | |
|---|---|---|
| Aantal aangiftes | 1 kwartaalaangifte in België | 1 aangifte per land, elk volgens zijn eigen kalender |
| Lokaal btw-nummer vereist | ||
| Administratieve gesprekspartner | FOD Financiën (Intervat) | Belastingdienst van elk land |
| Betaling van de buitenlandse btw | Gecentraliseerd in één betaling | Een afzonderlijke betaling per land |
Registreren voor het OSS-éénloketsysteem vanuit België
Registratie voor de OSS-regeling (Unieregeling) voor een Belgische onderneming gebeurt online, via het Intervat-portaal van de FOD Financiën. Dit moet normaal gezien gebeuren vóór het begin van het kalenderkwartaal vanaf wanneer de regeling toegepast wordt op de gerealiseerde verkopen.
- 1
Nagaan of de drempel overschreden wordt
DoorlopendTel de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen en de B2C-elektronische diensten naar andere EU-lidstaten op over het lopende en het voorgaande kalenderjaar.
- 2
Registreren via Intervat
Vóór het betrokken kwartaalVraag de toepassing van de Unieregeling (OSS) aan bij de FOD Financiën, normaal gezien vóór het kwartaal van toepassing.
- 3
Btw van het bestemmingsland aanrekenen
Vanaf de inwerkingtreding van de regelingPas het geldende btw-tarief van de lidstaat van de koper toe op elke betrokken verkoop, vanaf het ingaan van de registratie.
- 4
De kwartaalaangifte OSS indienen
Binnen de maand na elk kwartaalVermeld, land per land, de gerealiseerde omzet en de verschuldigde btw, en betaal het totaalbedrag in één keer.
OSS en IOSS: twee loketten voor twee verschillende situaties
De OSS (Unieregeling) en de IOSS (Import One Stop Shop) behandelen twee onderscheiden situaties en gelden nooit allebei voor dezelfde verkoop. De OSS dekt afstandsverkopen van goederen die zich op het moment van de verkoop al in de EU bevinden, plus bepaalde B2C-diensten tussen lidstaten. De IOSS dekt afstandsverkopen van goederen rechtstreeks verzonden vanuit een derde land naar een particulier in de EU, in zendingen met een intrinsieke waarde van maximaal €150.
Voordelen
- Eén registratie en één aangifte voor alle gedekte B2C-verkopen in de EU
- Bespaart de formaliteiten en de kosten van een btw-registratie in elk bestemmingsland
- De eindklant ziet meteen de btw van zijn eigen land toegepast bij bestelling, zonder verrassingskosten aan de douane bij IOSS-zendingen
Nadelen
- Neemt niet de noodzaak weg om per bestemmingsland het juiste btw-tarief te bepalen
- Vereist correct onderscheid, verkoop per verkoop, van de toepasselijke regeling (Belgische btw, OSS of IOSS)
- Herhaalde niet-naleving van de OSS-aangifteverplichtingen, met aanmaningen van de administratie die over meerdere opeenvolgende kwartalen genegeerd worden, kan leiden tot uitsluiting uit de regeling
Een onderneming die zowel goederen opgeslagen in België als goederen rechtstreeks ingevoerd uit derde landen verkoopt, kan beide loketten moeten combineren naargelang de oorsprong van elke zending. Een correcte btw-boekhouding, met een duidelijke opsplitsing per bestemmingsland en per regeling, blijft essentieel om aangiftefouten te vermijden.
Hulp nodig bij het structureren van uw e-commerce btw?
Monsiegesocial begeleidt u bij uw btw-verplichtingen en bij het administratieve beheer van uw e-commerce activiteit in België.
Meer lezen
- Btw voor zelfstandigen in België: drempels, registratie en verplichtingen, voor de algemene btw-regels die gelden voor zelfstandigen.
- Btw op intracommunautaire diensten in België, voor B2B-verkopen die buiten de OSS vallen.
- De officiële gids van de OSS-regeling op het portaal van de Europese Unie, voor de gedetailleerde regels per lidstaat.
